时候：2023-03-25 11:27:34
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一、国产审计软件的近况
（一）以后首要的国产审计软件及其扼要先容
l．通审2000
通审2000体系的焦点是处置审计体系的通用性题目，体系包罗10大功效模块：审计机构操持模块。管帐数据转换平台、审计打算操持模块、内控评估模块、抽样审计模块、审计查证模块、审计报告编辑模块、审计品质节制模块、审计律例查问模块及体系设置与掩护模块；触及审计使命的全历程。
2．审计之星
审计之星软件分为查证体系、单体体系及归并体系三局部。查证体系从被审计单元中间接获得管帐信息，实行阐发、抽查等局部审计法式，它是单体体系的根本；单体体系从未核定报表动身，查抄相干的勾稽干系，并停止审计调剂与重分类，最后获得核定后的报表；归并体系则从各单体核定报表动身，前进前辈行加总，尔后体例归并对消分录，最后获得归并报表。
3．思博审计
思博审计软件比拟较后面两种审计软件，其首要特点首要在名目操持及使命草稿的体例上。名目操持，先由名目司理停止名目挂号，挑选使命草稿模子，而后构成名目小组（能够或许或许或许或许也许也许也许在小组内停止职员协作），并停止电子数据收罗；在使命草稿的体例上，能够或许或许或许或许也许也许也许停止主动取数及主动穿插索引，最后主动天生试算均衡表及核定报表。
（二）国产审计软件存在的贫乏
1．仍未挣脱传统手工审计情势
今朝国产审计软件的开辟仍首要以传统手工审计情势为根本，并根据传统手工审计的流程来停止审计软件的开辟，在这一点上，审计软件的开辟受管帐软件的影响很大，延续走着管帐软件走过的老路。
审计软件的开辟以传统手工审计情势为根本将带来一些弊病：
（1）跟着计较机的遍及支配，传统手工审计已不再顺应古代管帐和审计的成长，审计软件若是仍只是实行传统手工审计下应实行的审计法式，而轻忽因为审计东西、审计体例等的变更而应实行的新的审计法式，如许的审计软件将是不完全的。
（2）与计较机比拟较而言，人对一些出格营业的敏理性要强一些，职业判定在手工审计中起着决议性的感化。审计软件若是不正视得手工审计中包罗了审计职员的职业判定，而只是自发实行手工审计的审计法式（如只是自发实行大额抽样或随机抽样而不正视账方针性子），厥功效将会是严峻的。
2．仅仅实行一些查账的法式
今朝国产审计软件的功效还比拟简略，还仅仅是实行一些经常支配的查账法式。
就下面先容的三种审计软件而言，三种审计软件都包罗了一些经常支配的审计法式，如审计抽样、使命草稿的天生及天生试算均衡表等。这主晏是因为支配计较机来停止大额抽样及随机抽样，不只速率快，并且随机性强；而经由历程电子表格（如Excel）的主动取数及汇总功效，又能够或许或许或许或许也许也许也许很等闲完成使命草稿的主动天生及体例试算均衡表。
但查账不是审计的方针，审计的方针在于经由历程查账这一法式来评估被审计单元管帐报表的公道性、正当性及一向性，是以对所查的账目停止综合阐发，停止公道地判定，才是审计的关头，而这又是以后国产审计软件所贫乏的。
3．仅合用于按期审计
今朝的国产审计软件仍首要是为按期审计办事的，是以未审的按期管帐报表为根本，经由历程实行一系列的审计法式，停止调剂及重分类，最后天生核定的管帐报表。但跟着计较机搜集手艺和电子商务的成长，企业管帐信息的变更不时加速，勾当性不时增强，企业管帐信息支配者对管帐信息实时性的请求也就不时前进，对企业管帐信息停止实时审计的须要性也不时增强。别的，停止实时审计，还能够或许或许或许或许也许也许也许填补过后审计线索不充实的缺点，能够或许或许或许或许也许也许也许为按期审计办事。
二、构成我国审计软件近况的首要缘由
构成我国国产审计软件仍存在良多贫乏的缘由是多方面的，并且这些题目首要不是来自计较机手艺方面，更首要是来自现实钻研、准绳律例的拟定、职员的培育等一些配套环境还待改良。
（一）现实钻研严峻贫乏
今朝，我国对计较机审计方面的现实钻研还很贫乏，而审计软件的开辟却已兴旺成长起来，这
就构成了现实和现实的脱钩，审计软件的开辟贫乏现实的指点，其成长和完美将遭到严峻地限定。
从颁发的论文数目上看，在《管帐钻研》、《审计钻研》、《财政与管帐》等权势巨子刊物上，对计较机审计方面的论文几近不，而在以管帐电算化为首要内容的《中国管帐电算化》中，每一年对计较机审计的论文也不过十篇摆布，更不要说对审计软件开辟的文章，简直就像易如反掌一样难，这足以申明学术界对这方面的钻研还很贫乏。
计较机审计是信息操持学、审计学、计较机迷信等穿插的学科，是古代审计成长的一个首要标的方针；而审计软件则是计较机审计的根本，是计较机审计赖以实行的平台，贫乏现实的指点，审计软件的成长将步入邪路，将多走良多的弯路。
（二）管帐数据接口标准未获得很好地贯彻实行
中国软件协会财政及企业操持软件分会曾了中国财政软件数据接口标准98－001号，上海东北管帐电算化协会也草拟了《上海市管帐软件标准数据接口标准（试行稿）》，其方针都是为了差别的财政软件之间的互换，便于彼此数据转换，和适支配户的出格须要，为二次开辟供给数据接口。
该标准及标准均划定各个财政软件之间的数据互换以计较机文件为前言，此中包含两类：一类是格局界说文件，一类是数据文件。
该标准及标准固然还不成熟，但根基上都能合用于今朝国际管帐软件之间数据转换的须要，但因为各类缘由，该标准及标准并不获得很好地落实。
各管帐软件厂商以掩护数据宁静为捏词，将数据的
层层“掩护”，使得管帐软件之间的数据转换愈来愈难，这也给审计软件的开辟加大了难度。
（三）计较机审计准绳不完美，实行坚苦
管帐电算化便是把以电子计较机为代表的古代化数据处置东西和以信息论、体系论、数据库和计较机搜集等新兴现实和手艺支配于管帐核算和财政操持使命中以前进财政操持水安然平静经济效益,进而完成管帐使命的古代化。接纳管帐电算化来停止财政核算及财政操持,大大前进了管帐信息处置的速率和精确性,为用户供给实时、精确的管帐信息。
同时,也给古代审计现实和审计实务带来了良多史无前例的题目和挑衅,在这类新的情势下,电算化管帐信息体系对审计的影响和审计应接纳的对策就成了须要钻研的一个首要课题。
1实行计较机审计以防范查抄危险
电算化管帐体系的数据普通有两种存在体例:
一种是由电算化管帐体系的打印输入功效将有关的管帐材料打印出来,构成分类的书面管帐账簿材料;
别的一种是电算化管帐体系的全数管帐数据存储在磁性介质上。
能够或许或许或许或许也许也许也许打印出来的材料只要多数,多量的管帐材料只能存储在磁性介质中或电算化管帐体系中。电算化管帐体系对管帐数据输入、处置和输入的转变使良多手工前提下的审计线索产生转变,客观请求审计职员在停止本色性测试时充实支配阐扬计较机的功效,深切体系的外部停止测试和考核,节制查抄危险。
在对质、账、表停止审计时,除连系凡是手工对体系停止审计的体例和手腕外,因为电算化管帐体系信息失真的危险随时都有能够或许或许或许或许也许也许也许产生,须要在测试体系法式节制的根本上,每次审计时都支配现实数据或摹拟数据测试被审单元的体系法式,将测试的功效数据与精确的或该当呈现的功效停止查对,进一步查验被审单元电算化管帐体系法式的靠得住性,查抄各项公式的设置是不是精确。
停止本色性测试要顺应管帐电算化的请求,尽能够或许或许或许或许也许也许也许支配审计公用软件完成管帐数据从管帐核算软件到审计软件的转换,由审计软件来完成多量的复核和查对使命,审计职员应偏重对审计名方针有关数据从头组合,支配有用的审计阐发体例停止阐发与评估,不时地点窜、充实和完美审计打算,实行实在可行的审计法式,深条理地考核审计单元管帐数据的实在性,辨认子虚或失真的电算化管帐信息,节制误受危险以周全完成审计方针。
2计较机体系环境不可轻忽具体审计
存储在计较机内的电磁介质中的凭据数据肉眼不可见、易逝和点窜不留陈迹等特点出格令人们对其宁静靠得住性怀有疑虑。
当审计证据的相干与靠得住性较高时所需审计证据的数目较少;反之,所需审计证据的数目较多。在计较机管帐信息体系中,靠得住性节制得不到保障时,就必须有充沛多的审计证据以撑持审计报告。管帐电算化的现实标明,固然管帐职员在构造与操持、支配、输入与输入等方面实行各类节制,以增强管帐数据的靠得住性,但当其对机内数据停止查抄时,总将其与纸质凭据再作考证。从久远看,若是纸介质毕竟要被电磁介质所替换,是以能够或许或许或许或许也许也许也许带来更大的审计危险。
3测试外部节制轨制以防范节制危险
节制危险是原始凭据的构成和受权、数据输入、法式与数据库的点窜、输入信息的支配和分派等呈现毛病某报酬损害的能够或许或许或许或许也许也许也许性。只要外部节制轨制可托时,审计危险才能确以为较低程度,才能削减本色性测试的内容和法式,不然就宜接纳替换的测试体例,进一步扩大测试的规模。
是以,在对电算化管帐体系停止审计时起首要对外部节制停止合适性测试。对管帐电算化体系外部节制轨制的考核和评估应从法式节制和轨制节制两方面的测试与评估停止。法式节制的义务者是软件开辟局部。对本单元自行设想开辟的电算化体系,应连系开辟历程中构成的各类文档材料如可行性钻研报告及核准、体系设想材料,考核体系的开辟打算是不是颠末严酷考核,细心钻研查问拜访前方可实行,在开辟历程中是不是对不相容职务停止协作;对外购的商品化软件则应重点查抄该体系是不是经由历程评审或判定,为顺应被审单元出格营业所作的调试是不是经有关局部简直认。
初次审计时不管软件是自行开辟仍是外购,都要根据体系的流程图、源法式、编程申明、用户支配手册等材料顺次查抄体系对管帐数据的输入、处置、存储与输入,体系的初始化、掩护与宁静等各项支配所设置的关头节制点是不是正当、合规、公道。
轨制节制的义务是管帐软件的支配单元,是由野生实行的节制,自力于体系软件对轨制节制的测试与评估应正视:考核被审单元是不是根据本单元实行电算化的现实环境,接纳得当的构造机构情势,在电算化体系外部公道的设置岗亭,停止不相容职责协作节制。正视被审单元的机构情势是不是根据本单元的规模、操持体例及成长标的方针,得当地选用了集合操持情势,或分手操持情势,或集合操持下的分手情势;
电算化局部内是不是遵照外部管束准绳绝对自力,根据须要停止了公道的职责协作,如体系员、体系掩护员、法式员、支配员、数据节制员、数据操持员之类的职责协作;各岗亭职员的本色是不是确切能够或许或许或许或许也许也许也许知足睁开电算化使命的须要;查抄体系使命环境的节制是不是完美,是不是建立和健全机械装备支配节制轨制,是不是拟定和实行支配规程以保障管帐信息的精确性和靠得住性。
经由历程和评估体系的法式节制和轨制节制的软弱关头,肯定外部节制轨制对本色性测试的性子、时候和规模的,赞助肯定公道的审计法式,决议审计使命的重点和规模,削减和避免电算化体系的审计危险。
4拟定和完美新的审计准绳
我国在审计方面拟定了良多标准性文件。可是因为审计东西、审计线索、审计体例和手艺手腕产生了较大变更,这些准绳中的某些已不顺应现实环境,一些新增审计内容在审计准绳中又贫乏呼应的条目,如电算化体系开辟审计准绳,新环境下的外部节制审计准绳、审计软件功效标准和开辟准绳等。在拟定新的审计准绳时,要在斟酌我国国情的前提下鼎力鉴戒外洋的前进前辈履历。
在拟定具体准绳时应偏重于对计较机体系外部节制的评估,应答以下几方面停止标准:1)审计职员应具备的资历;2)审计证据的搜集;3)计较机审计历程及相干的审计手艺;4)审计使命的品质节制等。
拟定有关电算化审计准绳和轨制,是今朝审计使命的火急须要。
5睁开审计手艺和体例的钻研
因为计较机处置和手工处置有良多差别点,从而产生了良多怪异的计较机审计手艺和东西。计较机审计正视对营业事变和处置历程停止证据搜集,如要搜集合适性测试的证据,普通是经由历程摹拟数据停止测试构成要搜集的证据。
是以,要鼎力睁开对计较机审计手艺和体例的钻研,如审计操持计较机手艺、外部节制轨制的评估测试手艺、数据库或数据文件的审计手艺、支配软件的审计手艺、体系开辟和掩护的评估手艺等,出格是外部节制的测评手艺,以尽快完成支配计较机审计。
6加速审计软件的开辟
审计软件是计较机审计不可贫乏的手艺东西,不杰出的计较机审计软件是很难睁开现实的主动化审计使命的。
审计软件的功效应具备针对管帐法式本身正当性、精确性的查抄功效;具备对机内管帐数据文件的分歧性、精确性的查抄功效;具备考证管帐报告的可托程度及管帐软件外部节制体例的靠得住性功效;具备查抄审计报告、审计文书主动体例清算功效等。
进而处置审计电算化滞后的现实题目,做到审计手艺与管帐电算化同步。支配计较机疾速分类、检索功效、存储才能体例审计法式,能够或许或许或许或许也许也许也许停止多量的审计比拟、抽样及查对使命,搜集审计证据,加重审计职员使命强度;事先用计较机设想测试案例,后用于测试被审单元的管帐法式和数据文件,能够或许或许或许或许也许也许也许更好地睁开审计使命;审计员支配计较机存储有关律例条例、被审单元的根基环境等,随时挪用,便于审计使命的睁开;支配计较机对审计材料停止统计汇总,体例打印各类统计表、审计文件,前进审计使命品质。
审计软件既能够或许或许或许或许也许也许也许加速审计使命的效率,又有益于前进审计品质,增强审计标准化使命。但我国审计行业的审计软件很少,要转变这类状态,关头应加大对审计软件开辟人才的培育,同时鼓动勉励审计职员主动到场开辟或自力开辟审计软件。别的,要增强国际互换,引进计较机软件手艺,延长计较时候。
7加速审计复合型人才的培育
计较机的遍及支配使审计职员必须要更新常识,不只须要管帐、财政、审计、工程手艺常识和手艺,熟习审计律例,及其余审计标准准绳外,还须把握必然的计较机数据处置常识,把握体系阐发设想和电算化体系评审手艺,电算化审计软件的开辟支配和掩护手艺。
审计成长的关头是人才的培育和加速审计职员的常识更新以顺应审计成长的请求。为此可接纳的体例有:
7.1对现有审计职员在计较机、管帐电算化体系的节制及计较机审计手艺等方面加以培训,使他们能胜任审计使命;
7.2采办须要的审计软件,对庞杂的财政软件的审计礼聘计较机专家停止教导;睁开审计的正轨课程,借助高校的师资气力;
7.3开设管帐电算化信息体系审计,节制用户计较机赞助审计手艺等相干的课程,增强计较机审计配套课程的教导。
7.4同时得当鉴戒合适我国国情的东方审计现实和体例,培育面向将来的复合型审计人才。
8竣事语
由上述可见,管帐电算化给审计提出了良多新请求,传统的手工审计已不能顺应电化的请求。睁开计较机审计是审计局部和审计职员的新课题和新使命。一方面,慢慢完成审计手腕的计较机化,即支配计较机停止计较机所操持营业的审计。别的一方面,审计局部外部的各项操持使命和档案、报表、信息处置、预策、决议打算等使命也慢慢的完成了计较机化。
中图分类号：F239.1 文献辨认码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02
一、钻研背景
环球经济的布局和运转体例和人们的思惟体例都跟着信息手艺在环球的疾速成长有着不小的转变，管帐和审计行业也不破例。一方面，跟着信息手艺的前进和疾速成长，审计的体例绝对传统审计也有了很大的晋升，信息的产生和思惟处置体例也产生了庞大的变更，从而使审计的各个关头也会随之产生变更，进一步鞭策了审计的成长历程，使审计体系由本来传统的手工审计、EDP审计和计较机赞助审计，成长成为现此刻对一切信息体系的靠得住性、宁静性、和其完成构造方针的有用性停止的审计――信息体系审计。别的一方面，互联网手艺的疾速成长，使得企业对信息的更新速率有了加倍严酷的请求，这也使得企业对信息体系的依靠性也会变得愈来愈剧烈，企业所面对的各类危险，除咱们比拟熟习的：传统的经营危险、财政危险和节制危险外，也产生了一些额定的新型危险：支配计较机做弊、讹诈等等，这都进一步增添了信息体系审计危险。是以，要想监控和操持信息体系危险，就须要保障信息体系的宁静、有用和靠得住，并实时发明体系操持和节制中的缝隙与软弱关头，要想做到这些，就须要对外部节制的宁静性与有用性、信息体系的软硬件及其相干的危险等方面停止实时的审计。是以，信息体系审计也显得愈来愈首要。
信息体系审计在我国起步较晚，不管是现实体系扶植仍是现实支配都还很是无限。经由历程钻研国际外信息体系审计的成长历程，阐发切磋了我国信息体系审计钻研近况和存在的题目，对我国信息体系审计的成长提出了本身的一些倡议。
二、我国信息体系审计现存题目阐发
（一）贫乏有用易用的信息体系审计支配软件
在我国，跟着信息手艺加倍成熟，愈来愈多的企业将它们支配到本身各个关头，这也使得审计软件愈来愈遭到人们的正视。今朝，审计软件在我国已不算多数，软件的功效也有很大前进，但仍是有不少的审计软件合用性不强，常常是其所供给的功效并不能被审计职员谙练地支配，审计职员在使命中须要用到的信息它又不具备，今朝国际的审计软件与外洋的比拟，其功效较为单一，通用性也不够强，全体也不是很合用，更首要的是在对数据的阐发处置上仍有不小的差别。别的，外洋的软件公司成长已比拟成熟了，建立了本身的环球发卖搜集，而在我国，因为支配审计软件的企业未几，须要量较小，致使审计软件的发卖市场规模一向比拟小，以是审计支配软件一向到不到良性的成长。
（二）我国的信息体系与审计接口婚配度不高
要想使管帐信息体系与审计使命逐一对应，被审体系的电子信息材料是很首要的，这就请求计较机存在必然品质的审计接口。固然，有这么一项划定《对支配计较机信息体系睁开审计使命有关题方针告诉》“计较机信息体系该当具备合适国度标准或行业标准的数据接口”，并且软相干协会也明白标准了有对数据接口的国际标准，可功效倒是，很是多的财政操持软件并不遵照实行。今朝我国大局部的计较机信息体系与审计接口婚配度不高，功效便是：审计软件拜候信息体系材料时会提醒你碰壁，从而影响你的数据品质和审计品质。
（三）贫乏审计方面的综合人才
咱们今朝打仗到的绝大局部是传统审计使命，而信息体系审计跟传统审计有良多差别的地方，首要便是很是强的专业性。睁开信息体系审计使命的主体职员是注册信息体系审计师（CISA），但因为信息体系审计的庞杂性，今朝环球CISA的数目并不是出格多，而在我国更是数目希少。固然这根我国起步慢有间接的干系，但成长环境不抱负也使得CISA的成长脚步过于迟缓。今朝因为愈来愈多的企业打仗了信息体系审计，对CISA的须要也会延续增添，这就对今朝的审计培育机制提出了新的挑衅，若何才能够或许或许也许也许培育出审计方面的综合人才，既会传统的审计流程，也能谙练支配信息体系，并将二者无机连系在一路。
（四）相干联信息体系审计轨制有些滞后和缺失
最近几年来，天下规模内良多国度都建立起了较为完美的信息体系审计轨制，并在信息体系审计中阐扬了无足轻重的感化。这一轨制的首要性不亚于一套成熟的财政审计准绳。这信息体系审计轨制的起步比拟晚，与发财国度比比拟掉队，固然国度也在鼎力成长信息体系审计，可是成长的很是单方面，并不构成一套全体的、标准的轨制，要想完成审计营业进一步成长和前进，对现实履历的总结是很是首要的，并且，还要同一行业的标准与标准。
三、我国信息体系审计的成长对策
（一）建立信息体系审计的有用支配软件体系
分歧适的信息体系审计软件是我国信息体系审计依然处在浅条理支配上的一个缘由之一。对开辟信息体系审计的软件来讲，不只请求精晓数据库现实及法式设想手艺、数据布局、软件工程学等，并且对信息体系操持现实、审计、管帐等常识的请求也很是高，是以，开辟的难度很是之大。要想审计软件的品质前进，就必须接纳呼应的协作机制，以是，针对今朝我国的这类环境，该当加大审计软件的开辟和奉行。为了便利审计职员的进修与支配，咱们该当集合资本去开辟一些有很强通用性的审计软件，如许还能节俭不少资本。其次，软件的须要阐发也不能轻忽，一线的审计职员也应到场软件的开辟历程，如许才能增强审计软件的合用性，使开辟出来的审计软件能够或许或许或许或许也许也许也许更好地勾当到平常审计勾当中去。
（二）强迫请求信息体系供给审计接口
今朝，各行各业都在研发属于本身企业的的信息化体系，面对的最大挑衅便是处置审计接口这一题目，若是这个题目一向得不到有用处置，信息体系审计的将来也许还会坚苦重重，布满阴郁。对体系接口的题目，国务院办公厅了88号文《对支配计较机信息体系睁开审计使命有关题方针告诉（[2001]88号）》对其做出了划定，获得的功效不是出格抱负，看来相干审计和信息化局部还要延续加大宣扬的力度。审计署与财政部该当连系到场软件的评审使命，对不知足审计请求的财政软件制止支配。
（三）建立健全顺应信息体系审计奇迹成长的操持情势和人才培育机制
多量专业化的信息体系审计人才步队是成长信息体系审计奇迹的必备前提，可是我国专业人才数目远远不能知足信息体系审计营业的庞大须要，那就请求咱们在大学培育与提拔一批专业的信息体系审计人才，并且在教导培训手腕上，能够或许或许或许或许也许也许也许接纳短时候培训与持久培育、支配层面上的培训与高本色专业人才的培育、退职职员的精英培训和将来专业人才培育相连系的体例。
（四）建立信息体系审计评估方针体系
对信息体系审计将来而言，建立一套迷信、完全的信息体系审计评估方针体系很是首要，须要用其来权衡信息体系的节制是不是知足有关信息的七个品质标准，即秘密性、靠得住性、正当分歧性、有用性、完全性、效率和可获得性。信息体系审计是基于危险根本的审计，审计的权势巨子性须要具备一套迷信、完全的信息体系审计评估体系来做撑持，不然的话，信息体系审计也就成了扑朔迷离，损失了其本来的意思。我国该当参照COBIT模子，接洽我国现实环境，针对我国国情建立出一套迷信、完全，并具备中国特点的信息体系评估方针体系。
四、结语
信息体系审计愈来愈遭到企业的喜爱，成长逐年升温，作为新兴的钻研与支配规模，CISA正在逐年递增，也正表现了信息体系审计的成长须要。是以，公道的成长我国信息体系审计人才培育机制，并连系我国现实环境，试探扶植公道的现实体系，对加速信息体系审计的成长与支配很是首要。
参考文献：
一、我国审计信息化扶植的须要性
1信息化是审计顺应环境变更的须要
跟着我国企业信息化扶植的迅猛成长审计环境产生了很大变更。如：企业操持正由”实物流”代价流向信息流转变，良多企业完成了操持主动化和搜集化．企业的财政操持和管帐核算电算化正在前进。别的．电子商务的鼓起，使得多量的经济营业经由历程搜集停止完成了贸易无纸化。这些变更对审计的东西规模．线索和审计法式构成很大影响．迫使审计支配古代信息手艺手腕，完成信息化。
2信息化是插手WTO后审计到场国际协作的须要
插手WTO后，我国的审计行业，出格是社会审计机构面对着剧烈的协作。审计市场协作的关头首要在于两个方面：一是营业规模二是执业本钱。今朝，发财国度的管帐师事件地点信息化方面已成长到较高的程度．如AICPA和CtCA在1997年就将营业规模拓展到电子买卖网站的审计．香港管帐师公会也推出了“网誉认证”办事。与之比拟．我国另有必然差别．如对信息体系的审计还鲜有触及。是以．要想在剧烈的协作中立于不败之地．就必须尽快完成审计信息化。
3信息化是审计本身成长变更的须要
从审计本身的成长来看，也涌动着变更的能源，首要表此刻审计效率和审计危险的抵触；中突上。传统手工审计前提下．审计职员为了前进使命效率常接纳抽样审计体例．而抽样审计本身就具备必然的危险。审计信息化恰是处置这一抵触的有用路子．因为支配计较机不只使抽样手艺更迷信．还能对某些首要名目停止具体审计，这就在大大前进审计效率的同时．也下降了审计危险。
二、我国审计信息化扶植的近况
1审计信息化扶植已起步但仍处于较低条理
审计不完成信息化就没法顺应经济成长的须要．这一观点已引发我国政府和审计界的高度正视。2002年审计署启动了审计信息化名目金审工程的扶植。两年多来．工程扶植停顿顺遂．审计使命急需的被审计单元材料库、审计专家履历库、审计文献材料库三大数据库业已建成。能够或许或许或许或许也许也许也许估量，”金审工程”的扶植必将使我国的审计使命产生汗青性变更．必将极大地鞭策我国审计信息化的扶植。但从今朝来看．我国审计信息化的全体程度还比拟低。在审计现实中．良多审计职员仍是绕过计较机体系．接纳手工体例停止审计．是以难以获得充实、得当的审计证据，审计品质难以保障。
2审计软件开辟获得较着功效但还不够完美
我国的审计软件开辟最近几年来获得了较着前进．出格是在审计律例检索体系．审计信息操持体系等方面获得了较大胜利。基建工程预决算审计、财政估算实行审计．银行审计、海关审计等多个行业审计软件获得胜利开辟和奉行支配。可是因为我国审计软件市场不够完美，审计软件的开辟模子不像财政软件那样清楚，使得审计软件的开辟难度远弘远于财政软件浩繁的软件开辟商热中于通用性高、掩护本钱低的财政软件．而不等闲涉足审计软件。
3培育了一批审计人才，但全体上支配计较机审计的才能贫乏
跟着审计信息化的多年筹办和慢慢成长，我国审计行业已培育了一多量计较机审计职员．但全体上还达不到审计信息化的请求。固然把握了必然的计较机根本常识和审计软件的支配手艺．但在根据现实使命须要编写呼应的审计法式模块等较高条理的支配方面还很完美还离不开计较机专业职员的辅佐。
三、我国审计信息化扶植的构思
我国的审计信息化扶植该当遵照“先易后难、分步实行、慢慢完美的准绳．分三个条理来慢慢鞭策。起首是要完成计较机赞助审计．其次是构建审计信息体系．第三条理是到达信息体系审计。
1计较机赞助审计
计较机赞助审计是指审计职员支配计较机装备和软件来赞助审计使命。计较机赞助审计能够或许或许或许或许也许也许也许使审计职员从冗杂有趣的计较使命中束缚出来更多地将正视力集合于那些须要专业判定的局部．从而前进审计使命效率。具体来讲．计较机手艺能够或许或许或许或许也许也许也许赞助审计职员完成以下使命：(1)数据收罗与转换。支配计较机手艺能够或许或许或许或许也许也许也许辨认差别管帐软件的数据格局并将其转化为通用的数据格局。(2)审计抽样。在手工前提下须要野生计较的全体容量．抽样容量及标准估量值等使命均由审计软件主动完成．是以体例更迷信．功效更客观。(3)数据阐发与计较。将计较机手艺用于阐发性审计法式．能够或许或许或许或许也许也许也许很是疾速、便利地获得阐发功效。(4)名目操持。计较机软件能够或许或许或许或许也许也许也许赞助审计职员完成体例审计打算．记实审计日记、天生审计草稿、撰写审计报告、操持审计档案等使命。
2审计信息体系
审计信息体系(AIS)是在计较机赞助审计获得遍及支配的根本上．将多种审计模块集成到企业操持信息体系(MIS)中构成的一个子体系．它具备多种功效．既能够或许或许或许或许也许也许也许对企业的投资决议打算、出产经营和财政操持等停止全历程静态审计．也可用于停止经济义务审计，还能够或许或许或许或许也许也许也许充任企业经营操持．赞助决议打算的东西。
审计信息体系的构建是审计顺应企业信息化的首要表现．其首要感化是：(1)将审计模块集成到企业MIS中．对经济勾当停止实时监控．变过后审计为事中或事先审计。(2)对审计东西全历程监控．实时发明题目并实时改正．变静态审计为静态审计。(3)变监视为办事．审计不再规模于监视．而是能够或许或许或许或许也许也许也许为企业操持供给更多的信息办事。(4)AIS与MIS的慎密连系，使审计冲破了对单个东西审计的规模，完成由战术审计向计谋审计转变。
3．信息体系审计
跟着搜集经济的呈现，人们对处置和通报信息的计较机体系的宁静、靠得住和有用性加倍存眷。这就请求审计内容不能仅仅规模于体系处置的功效，而要延长到体系本身，即对信息体系停止审计。我国今朝在这方面还处于试探阶段，可是建立信息体系审计轨制，睁开信息体系审计已是局势所趋。
信息体系审计是支配必然的手艺手腕对计较机信息体系的宁静性、靠得住性和有用性停止查抄与评估的勾当，普通包含体系开辟审计．体系运转审计和体系节制审计。首要感化是(1)评估体系处置流程的靠得住性，前进体系的宁静性。(2)考证体系信息的精确性、得当性和数据的完全性。(3)促进企业充实支配体系的各项资本前进体系运转效率。(4)前进体系的正当性，确保体系合适国度法令律例的划定。
四、我国审计信息化扶植的几项体例
1前进对审计信息化的熟习
要增强对审计信息化的宣扬力度，前进对审计信息化首要性和须要性的熟习，同时也应熟习到我国睁开计较机审计的时候还不长，不管是审计职员仍是被审单元都有一个慢慢顺应的历程，不能顺从或过度依靠计较机，要有针对性、有重点地将计较机手艺融入到审计中来。
2完美计较机审计标准
我国审计信息化的轨制标准还不完美，出格是多数财政软件在设想时不斟酌审计的须要，致使审计软件与财政软件难以对接这对审计的效率和品质构成很大影响。是以，增强计较机审计的立法，进一步拟定并完美计较机审计的轨制标准显得出格火急。
3正视支配，在现实中前进
电算化审计是审计职员针对电算化体例下的电子凭据、账簿、报表和外部节制轨制等停止客观评估，从而判定管帐电算化数据实在性、正当性和靠得住性等方面信息与既定标准的合适程度。因为在计较东西、存储介质和外部节制轨制等方面与传统手工管帐体例存在差别，致使今朝的电算化审计使命呈现了良多新题目，面对新挑衅。
一、今朝电算化审计面对的首要题目
1.贫乏顺应电算化审计环境的电算化审计标准和准绳
在电算化环境下,审计职员一方面要破费多量时候精神查抄差别电算化软件体系的功效布局,领会该体系在营业数据处置方面的正当性、实在性和完全性。别的一方面，因为电算化审计环境的变更，基于手工管帐体系的审计标准和准绳已不顺应电算化环境，而我国现有的国度审计和社会审计，也只是对电算化审计使命构成了一些零星的划定，尚贫乏迷信标准并顺应电算化审计环境的审计标准和准绳，从而增添了电算化审计难度，很等闲产生审计危险。
2.审计线索日趋恍惚
传统手工管帐体例下的审计线索首要是纸质凭据、账簿和报表中记实的相干数据信息，审计线索肉眼较着清楚可见，审计职员能够或许或许或许或许也许也许也许经由历程这些书面记实停止审计。而在电算化体例下，管帐信息的存储由纸质介质改成磁性介质, 削减了审计历程中发明毛病的机遇，同时，存储在磁盘上的数据信息很等闲被不留陈迹地点窜、删除、藏匿或转移，日常平凡肉眼可见的审计线索慢慢削减并日趋恍惚，致使管帐数据查抄难度增大。
3.外部节制轨制不顺应电算化审计成长请求
手工管帐体例下的外部节制首要表现为人与人之间的彼此管束，审计职员支配纸质信息停止手工查抄查对，明白相干职员的职责。而在电算化管帐体例下，外部节制体例以法式文件情势建立在电算化财政软件体系中，实行权限操持，即根据不相容职责分手准绳划定每一个差别品级用户的菜单权、制单权、考核权和查问点窜权等，但计较机财政软件体系内控功效是不是得当有用间接影响体系输入信息的实在和精确，内节轨制的规模性也使做弊行动无机可乘，增添了呈现毛病与弊病的危险。若何迷信标准地建立顺应电算化审计的外部节制，是电算化审计面对的又一新题目。
4.审计内容的变更
在管帐电算化前提下，电算化审计的东西岂但包含打印输入的纸质凭据、账簿和报表等，还包含存储在磁性介质中的相干数据信息。但跟着电算化管帐软件功效愈来愈壮大，布局愈来愈庞杂，再加之各财政软件公司体例财政软件时，历来不斟酌电算化审计公然数据信息的请求，但愿数据越失密越好，也不供给财政软件的标准数据接口，数据布局不开放，从而给电子数据的主动转换带来坚苦，电算化管帐体系中的管帐数据根据软件法式主动运转，若是支配法式被人不知鬼不觉嵌入非法做弊法式，则完全能够或许或许或许或许也许也许也许为非法份子并吞企业的财物大开便利之门，增添了电算化审计职员对管帐电算化软件体系处置和节制功效查抄的使命量。
5.审计手艺的转变
在手工管帐体例下，首要支配核阅、查证、查对、比拟、阐发等体例停止审计使命。而在电算化体例下，管帐数据的存储变为磁性介质，管帐记实的点窜陈迹在磁性介质中不再保管，但因为审计职员对财政软件不熟习，今朝的审计还逗留在绕过计较机审计阶段，使得审计使命贫乏体系性,难以做到各草稿间的无机毗连,一些敏理性信息能够或许或许或许或许也许也许也许被报酬埋没,审计功效具备单方面性，给审计职员的审计使命增添了庞杂性。
6.审计职员的计较机支配程度亟待前进
从今朝审计职员的营业本色来看，大局部审计职员都精晓手工审计营业，面对管帐电算化前提下的电算化审计新环境，有些莫衷一是。首要缘由是大局部审计职员贫乏计较机常识的体系周全进修，贫乏融管帐较机、管帐和审计常识的复合型人才。跟着电算化的实行和奉行，审计的内容更多更庞杂，审计职员得出的审计论断有能够或许或许或许或许也许也许也许偏离被审计单元电算化体系的现实，电算化审计品质不高，构成审计危险。
二、电算化审计对策切磋
审计环境的变更是电算化审计产天生长的鞭策力，管帐电算化的实行，转变了管帐信息存贮体例、核算情势及外部节制，电算化审计必然请求新的审计标准与手艺体例，从而接纳实在可行的对策，更好地停止审计使命，前进审计使命品质。
1.加速电算化审计现实钻研,完美电算化审计标准与准绳
电算化审计准绳是权衡审计使命的标准，前进审计品质的保障。在管帐电算化体系中，因为数据存储的磁性介质化和数据处置历程的主动化，使得被审计单元财政体系的可视野索慢慢削减，电算化体系中的审计证据更具易逝性,管帐数据更具隐藏性,审计难度更大，危险更高。因此可知，必须不时睁开电算化审计现实钻研,拟定顺应电算化管帐信息体系的新审计标准与准绳，从而指点电算化审计使命,掩护审计的自力性、客观性和公道性。
2.增强外部节制轨制扶植
健全的外部节制轨制能够或许或许或许或许也许也许也许有用掩护企奇迹单元资产的宁静，电算化管帐体系的节制由手工管帐体例下对人的节制转变为对人、机的节制。节制的东西从本来的对环境、职员和文档的操持扩大到财政软件体系的搜集、输入、处置、输入等全历程节制，只要经由历程建立管帐电算化软硬件操持轨制、管帐电算化岗亭义务轨制、上机支配操持轨制，和管帐档案操持轨制等外部节制体例，停止被审单元职责分手节制，建立呼应职责协作，拟定一套松散的管帐数据处置流程标准规程，保障体系的宁静靠得住性和管帐数据的实在性和精确性。
3.尽力开辟集成度高的审计软件
为了给电算化审计翻开通道,必须不时研发集成度高的审计软件, 开辟设想有同一数据布局、同一输入请求和必然强迫性的审计通用数据接口，这类接口等闲拜候被审计单元差别介质、差别编码、差别数据库范例的数据库,从中收罗审计所需的原始数据。借助电算化审计软件,保障审计通用数据接口文件中的数据永久与管帐软件外部天生和输入的数据分歧，保留下可支配的数据线索，如许，既能够或许或许或许或许也许也许也许前进审计的效率，又能够或许或许或许或许也许也许也许有用地节制和下降审计危险。
4.睁开电算化全程审计，有用躲避审计危险
因为电算化审计东西包含财政软件、外部节制及支配财政软件后的电子数据信息等，以是，必须睁开电算化全程审计，才能有用躲避审计危险。
(1)事先审计。首要是对财政体系停止的审计，审计职员经由历程对管帐软件的进修、实地察看及查阅财政体系的文档材料等体例，查抄财政软件体系设想功效的正当性、宁静靠得住性和可掩护性。出格请求查抄体系是不是建立了得当的法式节制，是不是充实保留了审计线索，是不是留有审计接口等，并停止全体评估。
(2)事中审计。首要是指对财政体系电算化运转历程中的数据实在性和精确性停止的实时审计，打印输入的凭据、账簿及报表数据等能够或许或许或许或许也许也许也许支配手工审计体例停止审计，存贮在磁性介质上的数据文件则宜支配穿过计较机审计的体例，把体系中正在运转的数据实时拷贝出来停止查抄，对财政体系电算化运转历程中数据的实在性、精确性、正当性等停止评估，有用下降审计危险。
(3)过后审计。过后审计首要是对财政局部管帐电算化使命竣过后的管帐数据停止的审计，首要核实被查抄单元财政数据的实在精确性，同时还要停止资金审计和经济效益审计等。
是以，审计职员要全程到场管帐电算化体系的查问拜访、阐发、设想、调试、检测和验收使命，并根据体系供给的测试数据和比拟标准停止体系测试和评估，尽能够或许或许或许或许也许也许也许尽早发明体系的题目，并实时提出改良定见。
5.增强审计职员培训，前进电算化审计程度
我国的审计职员出格善于手工审计使命，首要缘由是手工体例下的审计线索较着可见，而对电算化审计常常“望机兴叹”，只好接纳绕过计较机审计体例。管帐电算化岂但转变了手工体例下的外部节制，致使企业原本的账证、账账、账表查对功效生效，并且还增添了财政软件审计的内容，这些都请求增强审计职员信息手艺的培训与常识更新，将审计常识培训与计较机常识教导相连系，在把握财政软件的根本上学好审计软件和一些赞助审计软件，培育一多量具备丰硕审计履历又能谙练支配计较机审计软件的复合型人才，前进审计使命品质和效率，更好地为审计使命办事。
因此可知，在电算化体例下，只要审计职员根据电算化审计标准及呼应标准，把握好电算化审计历程中所需的财政软件、审计软件和计较机赞助审计手艺方面的常识，并且增强对被审单元财政软件数据的全程审计和外部节制审计，才能前进电算化审计使命品质和效率。
参考文献:
[1]杨录强:基于管帐电算化的审计钻研[j].河南农业（教导版），2008,(02)
一、管帐电算化对审计的影响
跟着常识经济和信息时期的到来，我国管帐电算化的前进使命在不时地深切，管帐电算化代替手工管帐已成为管帐规模成长的必然趋向，愈来愈多的构造包含政府、企业都已动手主动鞭策管帐电算化体系的建立及完美。简略来讲，管帐电算化是指将以计较机为代表的古代信息手艺和搜集手艺引入管帐规模，支配古代手艺和手腕，完成记账、算账与报账等信息处置的集合化、主动化，和局部完成支配管帐信息停止阐发、展望、决议打算的信息化。
与传统管帐比拟，管帐电算化的完成不管是对管帐使命的贮存体例、处置流程、仍是外部节制等都产生了严峻的影响，在很大程度上前进了管帐数据处置的有用性、实时性及精确性，同时使管帐从业职员从庞杂烦琐的频频性休息中离开出来，实时精确地把握企业经营状态，为企业的经营决议打算供给加倍周全、体系的管帐信息。管帐电算化从广度上和深度上都扩大了管帐的规模，也为增强周全核算和监视奠基了根本。
不丢脸出，固然退本能机能、体例、方针与义务等几个方面管帐与审计有着差别的特点，但二者具体东西都以管帐材料为主，本能机能义务慎密亲密相干。管帐电算化在对管帐规模产生严峻影响的同时，也必然对以管帐历程为其本能机能东西的审计使命产生间接影响。具体来讲，在管帐电算化前提下，审计的经济查抄和监视本能机能本色上仍不转变，但因为信息手艺在管帐规模中的支配，管帐电算化对审计的影响首要表现转变了审计线索、扩大了审计的内容和规模、转变审计的手艺体例、影响了审计标准和准绳、前进了对审计职员本色的请求等。同时计较机环境下的做弊做弊行动更具备隐藏性，无疑加大了审计查处的难度和危险，审计面对庞大的挑衅。
二、管帐电算化下审计的对策阐发
从内容下去看，管帐电算化下的审计，是指审计机构和职员以在管帐电算化体系（cais）环境下所产生的信息体系及其规模内管帐信息所反应的经济行动为东西，查抄和评估体系的正当性、效益性及体系输入信息的实在性、精确性。以后，我国大多数审计职员对管帐电算化体系的实行和运作难以做到完全领会和把握，大局部地域的审计使命仍是以手工审计为主。新情势下，管帐电算化的支配及前进使得审计使命环境产生了庞大变更，同时传统审计存在的信息反应才能弱等题目难以顺应信息化时期的请求。是以，为鞭策审计使命的有序睁开，进一步前进审计品质和程度，强化审计的主动性与自力性，审计使命的睁开必须根据管帐环境的变更实时停止得当有用的调剂。面对管帐电算化时期的挑衅，应从以下方面前进电算化审计的品质以更好地顺应管帐电算化前提下古代审计的须要。
1.加大管帐电算化下审计使命的现实钻研
现实来历于现实，反曩昔又进一步指点现实的深切成长。与管帐电算化比拟，电算化前提下审计使命不管是从现实上仍是现实支配方面来看，都远远掉队于管帐电算化。出格是以后因为对电算化审计的优胜性熟习不够，计较机审计钻研严峻掉队于现实成长的须要，贫乏前进前辈现实指点，难以有用指点管帐电算化环境下审计使命的有序高效睁开。是以，在强化根基现实和审计方针钻研的根本上，加速新情势审计现实的钻研，不时总结我国计较机审计的履历和做法，拓宽现实钻研的广度和深度，出格要加速对管帐电算化下审计东西、审计线索、审计内容、审计体例及手艺等的钻研，以进一步指点和完成计较机审计的标准化、迷信化和高效化运作。
2.完美电算化审计标准与准绳
管帐电算化前提下，审计东西、审计内容、审计线索、审计体例的变更，也必须请求审计标准和准绳做出呼应的变更和调剂以顺应新请求。从国际审计成长来看，在国际审计准绳中有特地的条目来具体划定计较机审计的规模、法式、手艺等；从具体国度来看，美、日、英等都城拟定和出台了相干计较机审计的审计准绳和标准。今朝我国审计界已构成了一套绝对完美的审计标准和准绳，包含审计职员标准、品质标准、职业品德标准等。但针对不时前进和成长的电算化管帐信息体系呈现的一系列新题目新环境，曩昔手工环境下的审计标准和准绳明显不顺应，管帐电算化下的审计准绳中仍存在良多空缺。是以，为顺应新情势成长的须要，要加速拟定计较机审计相干标准和准绳的步调，更新审计标准准绳，完美电算化审计的标准体系，以标准计较机审计使命，为权衡和前进审计使命品质供给保障。其次，在主动鉴戒和接收国际上前进前辈履历的根本上，充实斟酌我国的出格国情和成长请求，完成我国审计进一步顺应国际审计成长的请求，为企业更好地到场国际市场协作打好根本。第三，新的权衡标准不只要包含计较机审计法式、历程、功效评估方针、审计职员从业标准等权衡审计营业的正当公道性标准，还需对电算化体系设想、开辟、运转、掩护等标准及计较机赞助审计手艺的步骤、支配软件标准等做出明白性的划定。
3.加大事先体系审计力度
管帐电算化体系的焦点在于信息体系软件的支配。在管帐电算化前提下，审计职员要深切熟习到除对支配历程中的电算化管帐信息体系停止审计外，抓好电算化体系设想和开辟阶段的事先审计是对管帐电算化信息体系实行审计的关头。只要实在增强抓好事先审计，才能确保体系设想、开辟、运转到达预期标准，在调和和慎密亲密管帐与审计的本能机能接洽中更好地前进审计使命水安然平静品质。起首，在保障管帐与审计各自本能机能标准的根本上，审计职员要增强本身的软件支配和阐发程度，在事先体系设想与开辟的审计历程中避免管帐与审计二者间法式设想、开辟及支配方面不调和状态的呈现，避免在体系在投入支配后再停止改良，花费庞大的人力物力财力。其次，审计职员间接到场管帐电算化信息体系的设想与研发历程，监视体系开辟历程严酷根据相干的标准和法式停止，保障电算化体系及其处置的正当性、有用性、靠得住性、失密宁静性和可审性以到达管帐操持须要应有的品质。
4.完美审计内容
在管帐电算化前提下，审计实行的经济查抄、评估及监视的本能机能固然不转变，但不丢脸出，电算化下的审计除对输入的原始数据及输入的管帐数据停止查抄外，电算化管帐信息体系的出格性及其固有的危险使审计面对着在与传统管帐前提下差别的审计内容，扩大了审计的内容。一是，管帐电算化软件品质间接决议了电算化信息体系的全体程度的凹凸，需根据审计现实支配环境增添审计考核窗口，重点对计较机信息体系处置和节制功效正当合规性、实时性、精确性、迷信性及不变性停止查抄，领会把握被审管帐电算体系的各类功效和法式设想，保障体系的宁静靠得住。其次，增强对管帐电算化体系外部节制节制的法式节制和轨制节制两个方面的测试和评估，查抄是不是建立和健全呼应的机械装备支配节制轨制标准及支配流程划定、体系使命环境是不是完美等。第三，为保障获得精确的财政数据，审计职员必须完成对财政软件的一切模块及呼应流程停止实时有用的跟踪察看，须要时要停止手工复核体例。
5.改良审计体例
在常识经济时期，主动接纳集信息手艺、财政手腕、环境评估等多学科常识的手艺体例，鼎新审计体例及手艺，充实支配古代信息和搜集停止审计，完成由手工支配向电算化处置的转变是首要的成长趋向。一是，审计职员要充实熟习到计较机作为前进审计品质和效率的无力审计东西的主动感化，自发经由历程到场培训或自发等体例前进计较机现实支配程度，接纳专业软件完成更疾速、更有用地对相干管帐信息的查阅、查对、阐发等各项审计内容。其次，可构造各方面专家，包含管帐专家、审计专家及计较机专家等构造特地小组，增强各类通用、公用审计软件和赞助审计软件的钻研和开辟力度，在接收国际前进前辈履历的根本上，完美我国各类商品化审计软件的功效，尽快研制出台合适我国国情的审计软件以知足现实电算化体系审计的须要。第三，鉴戒成长管帐电算化的相干履历，鼎力成长审计软件市场，充实阐扬市场设置装备摆设资本的根本性感化，完成电算化审计软件在现实审计历程中的遍及支配及前进，慢慢鞭策我国审计使命电算化的不时成长和完美。
6.主动培育复合型的高本色审计职员
管帐电算化信息体系不管是从体系的庞杂性仍是信息处置的综合性，都对审计职员提出了更高的请求。审计职员除具备传统的管帐、审计常识和手艺外，还必须具备把握计较机、电算化信息体系的常识，能够或许或许或许或许也许也许也许停止有用的体系阐发、法式设想、体系测试等等。出格跟着我国电算化的疾速成长，我国审计职员要实在熟习到新情势下对审计使命提出的挑衅，不时地前进本身的本色，前进在电算化前提下对各类信息的阐发和处置才能，从而供给更加客观、实在、精确及有用的审计信息。
参考文献：
[1]胡晓翔，李宗快： 管帐电算化审计近况及其完美[j].贸易时期，2009，15
[2]李想：浅谈管帐电算化下的审计危险及其对策[j].中国商界，2009，7
关头词：电算化审计近况阐发实行思绪
跟着中国插手世贸构造步调的加速，经济手艺的成长日月牙异。审计电算化作为一种前进审计效率和品质的首要体例，其支配的规模正愈来愈遍及。电算化审计是与传统的手工审计绝对应的观点，是审计职员用手工的或电算化的审计体例、手艺和法式对电算化或手工信息体系所停止的审计。其规模可有以下三种：
体例1：用手工的体例对电算化信息体系停止审计；
体例2：用审计软件敌手工信息体系停止审计；
体例3：支配电算化审计体例对电算化信息体系停止审计。
它可在审计名目支配、打算设想、审计取证、汇总阐发和跟踪反应等多方面阐扬感化，把审计职员从费时吃力的手工休息中束缚出来，慢慢处置审计体系职员少、使命重的抵触，并可多量地节流本钱。是以必须增强审计电算化的钻研，主动切磋在管帐电算化体系中，若何实行审计的题目。
一、实行电算化审计的须要性
1、传统审计体例使命量大、效率不高。
传统审计体例中一百多张使命草稿首要靠手工完成，草稿中的数据勾稽干系是经由历程标注穿插索引毗连的，使命量大且易犯错，若有频频（审计实务中这是常有的事）就会一动百动逐张点窜，稍有轻忽，就会捉襟见肘，呈现数据不跟尾的环境。多量的频频休息华侈人力物力。
跟着国度经济体系体例的鼎新和社会主义市场经济的标准、成长，社会公家对注册管帐师审计使命日趋正视，请求也愈来愈高；审计使命使命日趋沉重，传统审计体例因为支配手艺上的规模性，效率不高，愈来愈难以胜任国度提出的各项请求。跟着管帐师事件所脱钩改制，审计使命必须转变使命体例，改良使命手腕，完成电算化审计来完成日趋增添的使命和请求。
2、管帐电算化成长迅猛，客观上请求审计使命加速完成电算化。
管帐电算化从1979年停止试点，伴跟着我国的鼎新开辟获得了很大的成长。良多单元在管帐使命中挣脱了手工记帐，建成了电算化信息体系。管帐使命睁开电算化后，一方面会因为体系设想上存在缝隙、管帐软件的合规性正当性不够完美或运转不靠得住等缘由，使得管帐数据处置功效呈现如许或那样的一些非报酬毛病；别的一方面，会因为电算化管帐信息体系外部节制不够健全、窜改数据不留陈迹等缘由使支配计较机犯法而产生的报酬毛病屡有产生。同时，管帐使命睁开电算化后，手工记帐体例下的记帐凭据、明细帐、总分类帐及全数帐务处置历程均以肉眼看不到的电磁数据情势寄存于计较机中，构成审计线索贫乏，审计危险增大。传统审计中抽查管帐记实、帐帐查对等体例已难合用于管帐电算化体系。
是以，管帐电算化的成长使审计环境更加庞杂，危险更大，必须鼎力下降审计危险，支配特地的计较机审计手艺增强对体系设想、软件标准及运转历程的审计与监视，避免企奇迹单元在经济勾当中不普通景象的产生。
3、同国际审计准绳接轨必须加速完成电算化审计。
跟着经济的环球化和国际一体化的成长，我国对外来往日趋增添，不时增强在经济、文明、手艺、法令等方面的国际互换。与国际接轨是国度的既定方针，管帐使命中早已提出向国际管帐准绳挨近，一样审计使命也须要向国际审计准绳挨近。以后国际上计较机支配于管帐、审计使命中已相称遍及，管帐、审计准绳的拟定大局部是按计较机支配后的须要来斟酌的。咱们必须加速实行审计使命的电算化，不然很难向国际审计准绳挨近。与国际审计使命不调和分歧，就不能很好的为对外开放办事。
二、我国电算化审计的近况及成因浅析
1、电算化审计体例名存实亡，审计处于主动场合排场。
普通来讲，电算化体系的审计会履历三个阶段：
（1）绕过计较机审计阶段（AuditingAroundtheComputer）
（2）透过计较机审计阶段（AuditingThroughtheComputer）
（3）支配计较机审计阶段（AuditingWiththeComputer）
而在我国审计实务中，对大多数计较机信息体系环境的审计还逗留在绕过计较机审计的阶段，即审计职员不查抄机内法式和文件，只查抄输入的数据和打印输入的材料。这现实上是审计职员对以后管帐电算化体系所接纳的一种手工审计体例，不触及计较机软硬件常识。因为错误计较机法式处置历程停止审计而只对无限的局部数据停止审计，是以能够或许或许或许或许也许也许也许不完全，具备单方面性。审计东西遭到计较机支配职员的限定，后者完全能够或许或许或许或许也许也许也许只供给他们情愿被查抄的信息，其余敏理性信息则极有能够或许或许或许或许也许也许也许被报酬遮蔽。如许审计职员处于主动位置，难以获得充沛的审计证据撑持其审计论断，难以保障计较机环境下的审计品质，只是一种过渡性的主动审计体例。这类体例必将被计较机审计所替换。
我国审计实务中首要接纳这类绕过计较机的审计体例有其存在的相信根本：我国企业在启用管帐软件时须经主管财政局部评审，验收及格后才能抛弃手工帐。这类评审在某种程度上是对企业计较机信息体系停止内控评估与危险评估，使得审计职员能够或许或许或许或许也许也许也许在某种程度上相信这一评审功效，绝对削减了审计危险。可是，国际上并不这类评审做法，跟着对外开放与国际接轨，这类绕过计较机的体例终会落空相信根本。
2、计较机赞助审计逗留在浅条理支配，专业审计软件市场不完美。
今朝计较机在审计中的支配首要接纳通用的办公主动化软件，即支配Windows的资本操持器停止审计文档操持；支配Word字处置软件体例审计打算、审计总结及审计报告等综合类草稿；支配Excel制表软件停止试算均衡、体例核定管帐报表等。这些软件界说便利、自在度较大、不易同一，难以构成所内同一的支配情势，标准程度较低，贫乏体系性，难以做到各草稿间的无机毗连，出格是难以做到与被审单元的计较机信息体系毗连以间接获得审计所需数据。
计较机赞助审计逗留在浅条理支配，首要缘由是专业审计软件市场不完美。审计软件开辟周期长，支配周期短，市场容量狭小，须要又有不肯定性和不时增添性，构成审计软件的开辟难度远弘远于财政软件，这就使浩繁的软件开辟公司热中于利润高、难度小、掩护少的财政软件，而等闲不敢触及审计软件。同时，因为我国各局部之间的财政软件根基上是自行开辟，自力一套体系，凡是不会留出数据通道，也给开辟计较机审计软件构成一道不可超越的边界。不软件可用，这就使得审计职员"巧妇难为无米之炊"，在计较机审计时不得不逗留在垂青查抄输入前的原始凭据和超出电算体系间接去查抄处置打印出来的功效的一种手工审计体例。全数软件市场贫乏高品质的通用审计软件来共同通用管帐软件的支配。
关头词：外部审计职员后续教导内容体例操持
后续教导，又叫“延续教导”，是对专业手艺职员不时停止常识、手艺的更新和补充，以拓展和前进其缔造、立异才能和专业手艺、职业品德程度，完美其常识布局的教导。审计署《对外部审计使命的划定》第五条指出：“外部审计职员实行后续教导轨制”。这无疑将促进内审职员本色和内审使命品质的进一步前进，但要完成这一方针，须要处置好以下几个题目。
一、迷信支配后续教导的内容
内审职员后续教导的内容，是内审职员停止进修的客体，是其丰硕新常识、前进营业才能的首要信息来历和完成进修方针的根基保障，其支配是不是迷信、公道，间接干系到教导功效的黑白。在肯定内审职员后续教导内容时，起首要斟酌内审职员的职业特征，经由历程遍及收罗定见，明白内审职员须要进修甚么。其次要斟酌内容的合用性，保障学有所用，学能以用。第三要斟酌差别内审职员的现实和营业程度、使命履历、地点行业或单元的特点等，针对差别条理、差别经历、差别行业的内审职员支配差别的讲授内容，接纳差别的后续教导体例。只要如许，才能使后续教导产生遍及的认同感和剧烈的号令力，才能保障后续教导真正落到实处，获得杰出的教导功效。从全体下去说，今朝的后续教导内容应首要包含以下几个方面：
1.计较机常识的教导。今朝在国际外部审计使命各个关头，已遍及支配了计较机审计手腕，并将一些审计软件、计较机测试手艺支配到审计实务中。但在我国仍有良多内审职员不熟习计较机的支配，能支配审计软件睁开审计使命的人就更少了。是以，应增强对内审职员停止计较机常识的培训，让他们谙练把握计较机的普凡是识和管帐电算化软件的支配，把握支配计较机停止赞助审计和借助计较机审计软件来睁开内审使命。经由历程培训，培育一批能支配计较机审计的高程度专业手艺人才，使内审使命跟上时期步调，以前进内审使命效率和品质。
2.审计新常识、新手艺的教导。跟着鼎新开放和内审钻研的不时深切和市场经济的不时成熟，对内审的请求愈来愈高。内审的感化从规模于监视与评估慢慢向危险操持和促进单元成长转移，审计规模不时扩大，审计体例不时立异。内审职员只要不时更新审计现实和实务常识，把握前进前辈的审计体例，并实时支配于内审现实，才能顺应时展和内审请求的须要。
3.相干政策律例的教导。市场经济是法制经济，市场经济越成长，法制就越健全；而审计使命本身是一项政策性、专业性很是强的营业使命。若是内审职员不能实时把握相干政策律例的变更，不只不能有用地保障审计品质，并且还会增添审计危险，影响内审使命位置的前进和内审感化的阐扬。是以，内审职员必须实时把握国度有关方针、政策、法令、律例的变更，实在保障依法睁开审计使命。内审职员应熟习把握的政策律例首要包含审计律例、管帐律例、税收律例、财政金融律例等。
4.审计职业品德标准的教导。国度审计署《对外部审计使命的划定》第七条指出：“外部审计职员操持审计事变，该当严酷遵照外部审计职业标准，毋忝厥职，做到自力、客观、公道、失密。”中国际审协会也颁发了《外部审计职员职业品德标准》。但在内审现实使命中，内审职员不依法认实在行职责，不对峙准绳，随便泄露所知悉的材料，乃至、等，在必然程度上依然存在，严峻地影响着内审使命的品质。是以，在后续教导中强化职业品德教导，促进内审职员职业品德程度的进一步前进，是很是须要的。
5.相干操持常识的教导。古代外部审计的方针是偏重于促进增强操持、前进效益。而要完成这一方针，必须请求内审职员把握古代操持的相干常识，也只要如许，内审使命才能够或许或许也许也许下台阶、上条理。内审职员应把握的相干操持常识首要包含管帐常识、计谋操持常识、财政操持常识、市场营销常识等。
总之，后续教导的内容应凸起两个字：“新”和“实”，必须内容新奇和合用，内审职员应做到本身缺甚么就去学甚么，学了甚么就要能够或许或许或许或许也许也许也许在使命中用甚么，充实保障后续教导的有用性。
二、矫捷挑选后续教导的体例
后续教导体例的挑选是不是矫捷、公道，间接干系到后续教导使命可否顺遂停止，也间接影响到教导功效。挑选教导体例，既要斟酌其对内审使命本身的打击，单元经费的保障程度，还要斟酌内审职员的本色凹凸，单元带领对内审使命的正视程度等身分，不能自发地搞一刀切。笔者以为，为保障后续教导的品质和功效，除接纳传统的集条约一培训上课这类情势外，还可接纳以下体例：
1.由内审协会或审计学会牵头停止钻研会，针对鼎新中的审计现实和实务题目，构造同行业和同窗科中现实根本好、学术程度高、使命履历丰硕的内审主干气力停止深切切磋，并将成熟的会商功效接纳合适的路子传布。
2.构造内审职员到内审使命有特点的地域或单元召开现场履历互换会，也可出国考查，以不时鉴戒接收国际外的前进前辈履历。
3.请有关专家学者到本行业或本地域停止报告会或专题讲座，先容审计现实、审计实务或审计律例的最新静态和成长远景。
4.充实阐扬搜集疾速通报信息的上风，尽力办妥内审网站。
5.办妥内审刊物，鼓动勉励内审职员主动到场课题钻研，撰写学术论文。
一、题方针提出信息及相干手艺节制方针标准(Control Ob2jectives for Information and related Technology ， CO2BIT) 是美国信息体系审计与节制协会( InformationSystem Audit and Control Association ， ISACA) 的信息手艺办理学会( Information Technology GovernanceInstitute ，ITGI) 基于其原本的节制方针体系，连系并改良现有的正在成长中的其余国际手艺标准和产业标准而拟定的节制方针体系，为IT 的办理、宁静与节制供给了一个普通合用的公认标准。自1996 年问世以来，今朝已更新至第四版，是国际上最前进前辈、最权势巨子的宁静与信息手艺操持和节制的标准，已在全天下100 多个国度的首要构造与企业中支配，指点这些构造有用支配信息资本，有用操持与信息相干的危险。最新版本COBIT 4. 0 更正视赞助董事会和员工应答不时增添的职责，包含面向公司董事会和各级操持层合用的指引，由四局部构成，即操持职员概述、框架、焦点内容(节制方针、操持方针和成熟情势) 和附录(图表、前后参照和术语表) 。焦点内容根据34 项IT 流程来分别，周全先容了若何节制、操持和丈量每一个流程。别的，COBIT 4. 0 阐发若何将具体的节制方针划入五项IT 操持规模，以辨认潜伏缺口; 令COBIT 标准与其余标准( ITIL 、CMM、COSO、PMBOK、ISF 和ISO17799) 调和分歧;论述关头方针方针(key Goal Indicator ，KGI)和关头绩效方针(key performance indicator ，KPI) 之间的干系，申明KPI 若何鞭策完成KGI ;连系营业方针、IT 方针和IT 流程。COBIT 标准不只为人们供给了信息体系节制方针和IT 标准，并且供给了信息体系的审计指南。它为信息体系审计师供给了较为体系的评估方针，从而标准信息体系审计师的审计思绪，并且它供给的节制矩阵、操持明白诊断表和危险评估表等迷信的手腕，让信息体系审计师公道评估审计危险，从而大大下降审计危险，前进审计品质。COBIT 标准对我国睁开信息体系审计有很好的启迪和指点感化，我国应鼎力奉行基于COBIT 标准的信息体系审计。
二、我国信息体系审计存在的题目
1. 审计人才贫乏信息体系审计是管帐、审计、信息体系、搜集手艺与计较机支配的穿插学科。睁开信息体系审计，请求审计职员具备复合型的常识布局，既要把握财会、审计常识，又要把握信息体系、计较机与搜集手艺。但我国此刻大局部审计职员并不熟习计较机是若何停止经济与管帐营业处置的，不晓得计较机处置与搜集手艺的支配有甚么危险、若何样的节制才能有用下降这些危险，也不把握若何对计较机信息体系停止审计或支配计较机和搜集手艺停止审计。计较机手艺职员固然对计较机和搜集手艺比拟熟习，但他们又不熟习管帐、审计常识，不晓得要审甚么、该若何审。而开辟合用性和通用性较强的审计软件所须要的高条理、高程度的职员也很贫乏。
2. 法令律例不完全在信息化前提下，审计体例、东西、手艺都产生了很大的变更，传统的审计准绳体系、法令律例体系已不能完全顺应、指点和标准信息体系审计的现实，而新的对信息体系审计的法式标准、准绳和法令还不出台或并不完全，有些乃至仍是完全空缺。比方，电子凭据、电子条约、数字署名等的法令效率和保管请求;数字认证机构的认定及其法令义务;计较机犯法合用的法令;在信息体系审计中审计机构的权力、义务和被审计单元的义务等。从最近几年环境看，我国的信息体系审计轨制扶植使命才刚起步，固然国务院办公厅、审计署、注册管帐师协会等构造和构造颁发或拟定了一些准绳和标准，可是，这些准绳和标准还不完美，不构成体系性和布局性。不只贫乏对信息体系开辟和体系功效审计方面的标准，还比拟归纳综合、抽象，不呼应的实行细则。对信息体系审计尚处于试探阶段的我国审计职员来讲，明显还贫乏具体的指南。
3. 手艺程度掉队信息手艺的高速成长与遍及支配使企业买卖事变的大局部内容由体系主动运作完成，野生轨迹遗留较少，传统审计线索依然如故。这就请求信息体系审计必须到场和融入信息体系的设想历程，在实行测试时必须穿梭信息体系，以确保对持续监视法式和输入功效的节制。在我国信息体系的设想与开辟中，尚不具备充实的保留和供给审计线索的功效。审计职员完全处于主动位置，难以获得充沛的审计证据撑持其审计论断，难以保障信息体系环境下的审计品质。
三、成长我国信息体系审计的对策从上述对我国信息体系审计存在的题方针提要阐发中，作者以为，呼应国际成长趋向，在信息体系节制和审计规模奉行COBIT 标准无疑具备夸姣的成长远景。具体实行时可针对以下几个方面停止改良。 1. 正视专业人才的培育COBIT 标准具备体系的和完全的框架体系，它的支配起首定位于信息及其相干手艺的节制和操持，是以，它在全体上表现出IT 业的多量相干手艺。这就象征着支配COBIT 标准实行信息体系审计的审计职员应具备复合型的常识布局，既要把握古代审计现实与实务，又要把握信息体系、计较机与搜集手艺。今朝，审计署干部培训中间睁开的注册信息体系审计师培育及与之相干的在审计职员中停止计较机常识的培训使命，恰是为了顺应这一现实须要。退职员培训上，请求对低条理职员培训与高条理人才的培育、退职职员的培训与将来人才的培育停止兼顾打算。对较高条理的人才培育，重点可放在信息体系的开辟审计、体系的功效或支配法式审计、搜集宁静审计和审计软件的开辟等方面;对将来审计人才的培育，应在高校管帐专业讲授打算中增添IT 和电子商务等外容，不只要把信息体系审计列为?课，并且应答这门课的请求或纲领告竣共鸣。审计机构的操持职员也应熟悉到，信息体系审计人才的培育不只仅是对审计职员的培育。咱们能够或许或许或许或许也许也许也许培训审计师成为把握须要IT 手艺的职员，但很难请求他们成为计较机、信息体系和搜集手艺方面的专家。是以，审计机构要转变以往由管帐师合唱配角的环境，计较机与搜集专家、信息体系与电子商务专家将在审计构造中担负愈来愈首要的脚色。审计机构应正视接收这方面的人才，并停止审计常识和手艺培训，使他们能与管帐师杰出协作，更好地实行信息体系审计使命。
2. 完美审计准绳从国际同行的现实看，COBIT 标准已慢慢成为通行准绳。我国应遵照国际标准或标准，把COBIT 标准作为焦点标准， 同时， 鉴戒ISOPIEC17799、ITIL 、PRINCE2、COSO、SOX 法案等其余国际标准和准绳，进而建立合适本身的信息体系审计方针、东西、规模、体例、流程等。进一步完美与信息体系审计有关的律例和准绳，要在法令律例上，肯定审计机构和审计职员有权查抄被审计较机的信息体系的功效与宁静体例，有权支配搜集和审计软件停止审计，被审单元应答审计职员的信息体系审计赐与主动的辅佐。在扶植信息体系审计准绳体系时，能够或许或许或许或许也许也许也许鉴戒ISACA 的做法，也接纳三个条理体系布局，以根基准绳为焦点，管辖具体准绳和执业指南，从而使全数准绳体系不时扩大、完美。内容分别体例可分为审计的权力、义务与义务，审计职员和审计使命三大类，并按这些种别来拟定准绳。信息体系审计准绳作为一个完全的准绳体系，各项具体准绳要彼此依存、彼此共同。在准绳的拟定、上，该当遵照务虚准绳、接轨准绳、配套准绳和迷信准绳。ISACA 的做法是，先打算出根基准绳的内容，在此根本上，有打算、有步骤、根据现实须要出台各项具体准绳、指南和法式。准绳接纳分项拟定，完成一项，一项，实行一项。这有益于信息体系审计准绳的周全顺遂的实行，也有益于信息体系审计职员按部就班地精确把握这一系列准绳，从而促进信息体系审计准绳在实务中敏捷阐扬感化。咱们在信息体系审计准绳的拟定、上，可参照ISACA 做法。同时，对国际上已有的成文准绳、习气做法、专业术语，该当尽能够或许或许或许或许也许也许也许与国际老例坚持分歧，尽能够做到与国际老例接轨。
3. 增强审计方面的IT 手艺对审计规模来讲，COBIT 只是一套成文的信息手艺节制标准，它只是向信息体系审计职员指明了前进的途径，但事实若何才能胜利通向胜利的此岸，却有待审计职员本身去开辟高效疾速的通向方针的体例，出格是在信息体系审计如许一个高专业化、高手艺性的审计营业规模。起首，应正视软件的开辟，如开辟数据收罗软件，建立一种能够或许或许或许或许也许也许也许等闲拜候被审计单元差别介质、差别编码、差别范例的数据库，以便买通收罗信息体系所需原始数据的瓶颈;在软件的研制方面，还要斟酌审计功课成长趋向，如在现有审计软件根本上开辟、研制新的合用信息体系审计的阐发东西。其次，联网审计的增强，它是便利疾速地支配COBIT 标准的无力行动。这类审计体例胜利完成的关头是被审计单元的信息体系供给标准化的审计接口，是以，信息化的操持局部和审计局部应增强宣扬，倡导乃至是严令监视企业供给数据接口，以便联网审计的睁开。最后，便是专家体系的构建，它能将基于COBIT 标准的胜利案例停止堆集和专业化，更好地为咱们的信息体系审计使命办事。放眼将来之路，若何鉴戒COBIT 标准睁开顺应国际趋向的而又试探有中国特点的信息体系审计途径，须要新时期的审计职员的不懈尽力。咱们只要充实熟习存在的题方针根本上，才能有针对性地改良。中国审计职员将以倍增的热忱，驱逐新手艺反动的挑衅，布满激情地投入到审计手艺立异的大水中。
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Is审计,是指Informationsystemauditing,即信息体系审计,它是指审计构造以信息手艺为手腕,构造打算审计名目,实行审计的全历程,以判定该信息体系是不是宁静、靠得住和有用,并对信息体系对财政报告的影响做出判定或零丁提出信息体系审计报告的全历程。以确认审计危险或评估企业信息计谋、优化构造经营为方针,对构造营运所依靠的信息体系停止自力、客观确认和征询勾当。信息体系审计的内容包含两个方面:一是以信息手艺为手腕所睁开审计使命的全历程,即计较机赞助审计手艺(CAAT);二是指审计局部以构造的信息体系为东西,以危险评估或外部节制查抄为手腕,对该体系所产生的管帐信息体系的实在性、正当性做出确认或经由历程优化企业信息操持,增添企业焦点协作才能即信息体系的审计或EDP审计。信息体系审计与节制协会——ISACA建立于1969年,最后称为EDP审计师连系会,总部在美国的芝加哥。今朝该构造在天下上100多个国度设有160多个分会,现有会员两万多人。是信息体系审计的专业职员独一的国际性构造,CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是这一规模的独一职业资历。该构造经由历程拟定和颁发信息体系审计准绳、实务指南等专业标准来标准和指点信息体系审计师的使命;它还设立了信息体系审计与节制基金会,处置相干规模的钻研使命,以使该构造的成员能够或许或许或许或许也许也许也许享受其最新钻研功效;经由历程在天下各地停止各类情势的钻研会、培训班等勾当,促进国际间同行职员的互换。ISACA每一年还停止CISA资历测验,经由历程测验的职员能够或许或许或许或许也许也许也许请求CISA资历,合适ISACA划定的使命履历及其余相干请求的请求人会被授与CISA资历。
1 IS审计成长历程回首
在信息体系审计的抽芽阶段,人们称之为电子数据处置审计(electronicdataprocessingauditing)或计较机审计,它是作为传统审计营业的扩大成长起来的。初期的计较机支配比拟简略,呼应地,计较机审计营业首要存眷对被审计单元电子数据的获得、阐发、计较等数据处置营业,还称不上信息体系审计。从财政报表审计的角度来看,这一阶段的首要营业内容是对买卖金额和账户、报表余额停止查抄,属于审计法式中的本色性测试关头。此时,它只是传统财政审计营业的一种赞助东西,对客户的电子化管帐数据停止处置和阐发,为财政报表审计职员供给办事。
跟着计较机手艺支配规模的不时扩大,计较机对被审计单元各个营业关头的影响愈来愈大,计较机审计所存眷的内容也从纯真的对电子的处置延长到对计较机体系的靠得住性、宁静性停止领会和评估。在轨制根本审计的情势下,计较机审计的营业内容已扩大到了合适性测试规模。危险根本的审计情势的接纳和信息手艺在被审计单元的各个规模的遍及支配,信息体系的宁静性、靠得住性与其所办事的构造所面对的各类危险的接洽愈来愈慎密,并且间接或间接地影响到财政报表的实在、公道。在这类环境下,对被审计单元危险的评估必须将计较机信息体系归入斟酌规模。成长到这一阶段,计较机审计的营业规模已笼盖了一项审计营业的全历程,计较机审计这一观点已不能反应这一营业的全数内在,信息体系审计的观点随之呈现。
1.1在建立信息体系审计轨制,睁开信息体系审计钻研方面,美国走在后面
早在计较机进入合用阶段时,美国就起头提出体系审计(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉矶建立了电子数据处置审计师协会(EDPAA),1994年该协会改名为信息体系审计与节制协会(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美国事起首对网上财政信息的审计间接颁发指点性文件的国度。注册管帐师协会(AICPA)为指点其管帐师事件所成员,于1997年1月颁发了名为《互联网上的财政报告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指点性文件。该文件于1999年8月15日更新,是现阶段的最新版本。该指点性文件具体标明了美国注册管帐师协会审计和鉴证构成员的态度。他们指出网上财政报告的支配者差别于传统印刷版财政报告的支配者,网上表露财政信息只是一种营销手腕,搜集为企业供给了经常更新其信息的能够或许或许或许或许也许也许也许性。
1.2 2001年1月,英国审计职业委员会(APB)颁发了
《网上审计报告通知布告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)该通知布告首要处置了以下几个题目:(1).查抄电子版财政信息的天生。(2).审计报告的用词。在对应印刷版财政报表的审计报告中,审计报告常常经由历程页码规模来确认已审计的财政报表。可是在网站上所的财政报表和审计报告中,支配页码规模已分歧时宜,是以APB倡议间接支配财政报表称号来代替页码规模;同时须要在审计报告中指出所支配的通用管帐准绳和审计准绳的国籍。(3).信息间的链接。APB很是存眷已审计信息和未审计信息之间支配超链接的题目。APB倡议审计师应请求“在信息支配者经由历程超链接从已审计信息跳到非审计信息时,网站应能向支配者收回正告信息”。
13澳大利亚审计与鉴证准绳委员会(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard,AASB)AASB是最早对网上财政信息审计作出指点的审计准绳拟定者。AASB于1999年颁发了审计指点申明(AGS)1050《与电子体例报告财政报告相干的审计题目》。AGS1050的方针在于“当公司支配信息手艺在大众搜集如互联网上已审计财政信息时,就一些题目为审计师供给必然的指点”。AASB在AGS1050中重述了审计的根基准绳,并夸大“电子体例财政报告并不转变操持政府和审计师的义务”,即财政报告的首要义务仍在操持政府。
1.4日本的体系审计是从八十年月起头,1983年通产省公然颁发了《体系审计标准》,并在天下软件程度测验中增添了“体系审计师”一级的测验,动手培育处置信息体系审计的主干步队
2 IS审计在我国成长近况及存在题目分解
最近几年来,我国审计信息化扶植在归入国度信息化扶植(即:金审工程)规模后,有了较快成长。在信息手艺和搜集手艺方面慢慢构成体系,审计营业软件开辟支配中也有了较快成长。但审计信息化扶植在现实使命中,还存在一些不容轻忽的题目,这些题目如不妥帖处置将影响审计信息化扶植和成长历程。
2.1审计职员对信息体系审计懂得误差,信息体系审计程度匮乏
在注册管帐师的行业,因为我国CPA的市场化扶植及奉行较晚,现行的CPA的本色较低。同时在CPA的测验中也不计较机方面的请求,是以绝大多数的CPA支配计较机的程度很低。CPA的审计使命依然是传统的手工审计。计较机仅仅用作笔墨处置或根基不必。有些单元计较机专业手艺职员只占退职职员总数的5%摆布,与审计信息化扶植和成长的须要另有较大差别;同时因为计较机手艺的飞速成长与常识更新培训的贫乏,良多审计职员的计较机支配程度及相干手艺没法获得同步前进,计较机支配仍逗留在较低程度上,计较机功效也不获得充实阐扬。首要表此刻支配熟悉不强,支配手艺还不谙练。是以审计体系计较机人才贫乏的题目,也是限制审计信息化扶植和成长的身分之一。
2.2信息体系审计现实钻研几近是空缺
信息体系审计使命今朝还处于试探阶段,还不构成一套成型的专业标准现实布局。管帐、审计界所停止的一些信息体系审计的试探和测验考试和开辟的一些信息体系审计软件,还多数逗留在对被审计单元的电子数据停止处置的阶段。
2.3信息体系审计硬件前提严峻贫乏
2.4信息体系审计软件前提严峻完美
固然我国的搜集财政软件较国际前进前辈程度的差别不大,可是因为推出较晚,今朝支配面还不广。同时搜集财政软件的设想不斟酌审计软件设想的须要,使得审计软件的数据搜集和其功效的阐扬遭到很大的限制。
2.5 IS审计信息化扶植效益低
2.6 IS审计本钱不时爬升
2.7 IS审计营业程度不知足信息化成长的的请求
2.8 IS审计准绳及专业标准不到位
我国的信息体系审计使命今朝还处于试探阶段,还不构成一套成形的专业标准。今朝我国管帐审计界所停止的一些计较机审计的试探和测验考试和开辟的一些计较机审计软件还多数逗留在对被审计单元的电子数据停止处置的阶段。
支配传统的管帐审计常识已不能对如许的客户停止危险评估、内控测试与评估,从而没法停止真正意思上的“危险根本情势”的审计营业,影响我国管帐师行业审计营业品质。这一近况使得我国的注册管帐师行业在与外洋大型管帐公司的协作中处于倒霉位置。
3基于新经济时期的完美的IS审计模子的构建战略
